Сопутствующие банковские операции выводят из-под НДС

13 октября 2015

Банки могут получить очередную налоговую поблажку. На сей раз от НДС предлагается освободить неосновные, сопутствующие операции, за которые банки традиционно получают комиссионный доход,— услуги по выдаче и обслуживанию кредита, поддержанию лимита и проч. Вызвало поправки к жизни развитие в условиях санкций и кризиса синдицированного кредитования. По таким сделкам банки уже столкнулись с претензиями налоговиков в отношении оказываемых ими услуг по взаимодействию с пулом кредиторов и управлению залогами по синдикату. 

Закрепить норму, выводящую из-под налогообложения НДС наравне с основными банковскими услугами еще и не основные, но непосредственно связанные с кредитованием, предлагается поправками в НК РФ и постановлением правительства N 761 "Об утверждении перечня услуг, непосредственно связанных с услугами, которые оказываются в рамках лицензируемой деятельности..." (имеются в распоряжении "Ъ"). Автор поправок председатель комитета Госдумы по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству Анатолий Аксаков сообщил "Ъ", что соответствующий законопроект он планирует направить в правительство на этой неделе. "Так как поправки вносятся в НК РФ, должно быть получено заключение правительства",— пояснил он. 

В постановлении правительства предлагается зафиксировать перечень услуг, оказываемых банками в качестве смежных с основными банковскими (в частности, выдача кредита, поддержание лимита, услуги по осуществлению функций кредитного агента, управлению залогом), а в 149-й статье НК РФ для банков по таким услугам прописывается освобождение от НДС. Сейчас от НДС прямо освобождаются только основные банковские операции, но прямых норм о том, считать ли таковыми сопутствующие услуги банков, нет. Такая неопределенность, по мнению авторов законопроекта, порождает риск того, что налоговики посчитают целесообразным взимать НДС с таких операций. На практике прецеденты уже были, и хотя массовости такие претензии не имеют, в этих случаях платить НДС банкам приходилось из своего кармана, поскольку изначально в стоимость допуслуг налог не закладывался, говорит собеседник "Ъ" в банке из топ-5. 

По данным "Ъ", наиболее велики эти риски по синдицированным кредитам (там как раз и взимаются комиссии за осуществление функций кредитного агента по взаимодействию с заемщиком и между кредиторами и за управление залогом). "Российские банки действительно сталкивались с необходимостью платить НДС по некоторым видам комиссий в сделках по синдикатам, с этим типом комиссий вопрос стоит наиболее остро, поскольку их связь с самим кредитованием менее очевидна, чем, например, комиссий за поддержание кредитного лимита или открытие кредитной линии",— подтверждает управляющий директор Нордеа-банка Константин Каричев. Собственно, на эти риски и обратили внимание эксперты "большой четверки", поясняет вице-президент ассоциации "Россия" Олег Иванов. "Они анализировали российское законодательство, в частности НК, в целях его оценки для применения в синдицированных кредитах по российскому праву и отметили, что сейчас комиссии фактически не выведены из-под НДС",— говорит он. 

Синдикаты по российскому праву с участием российских банков стали востребованными в условиях санкций, а в условиях кризиса не менее востребованной стала их реструктуризация. Тем более что правительство неоднократно заявляло о готовности предоставлять гарантии проблемным компаниям (в частности ЮТэйр.— "Ъ") только в том случае, если банки-кредиторы договорятся между собой и реструктурируют долги на единых условиях, это и есть реструктуризационный синдикат, добавляет Олег Иванов. Аналогичным образом обстояла ситуация с группой ГАЗ Олега Дерипаски, отмечает он. Группа обращалась за госгарантиями под реструктуризацию своих кредитов, правда, после реструктуризации от гарантий отказалась. Учитывая и без того растущее число проблемных заемщиков, дополнительные налоговые расходы, пусть и небольшие (1-2% или фиксированные платежи), банкам ни к чему. Перекладывать эту нагрузку на заемщиков тоже неправильно, считают эксперты. 

При этом, если вести речь обо всех банковских комиссиях (а в проекте упомянуты не только комиссии по синдикатам), эффект может быть гораздо более ощутимым, указывают эксперты. По данным ЦБ, за первое полугодие 2015 года банки получили в совокупности 451,2 млрд руб. комиссионных вознаграждений. НДС составляет 18%, столько теоретически может попасть под риск. "Логично было бы прямо вывести из-под действия НДС банковские комиссии наравне с основными банковскими операциями",— считает член правления банка "ФК Открытие" Наталия Матюнина. В глазах банков комиссия — такая же неотъемлемая часть платы за риск банка, как и процентная ставка, указывают участники рынка. У поправок есть и еще один потенциальный эффект. "Фиксирование конкретных типов комиссий в постановлении правительства фактически узаконит эти банковские вознаграждения, взимание которых нередко оспаривается в суде",— отмечает партнер EY Ирина Быховская.