Налоговики разъяснили правила применения налогового вычета по НДПИ

15 октября 2015

В письме от 01.10.2015 № ГД-4-3/17127 специалисты ФНС России ответили на запросы нижестоящих налоговых органов по вопросу расчета налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), в частности о порядке применения п. 1 и 4 ст. 343.1 НК РФ. Напомним, что согласно п. 1 ст. 343.1 НК РФ налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), либо учесть указанные расходы при расчете налога на прибыль. При этом предельная величина налогового вычета рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно как произведение суммы НДПИ, исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и коэффициента Кт (п. 2 ст. 343.1 НК РФ).

В случае, если в налоговом периоде фактическая сумма расходов на обеспечение безопасных условий и охраны труда при добыче угля превышает предельную величину налогового вычета, то сумма такого превышения учитывается при определении налогового вычета в течение 36 налоговых периодов после налогового периода, в котором такие расходы были осуществлены (п. 4 ст. 343.1 НК РФ).

Специалисты ФНС России разъяснили, что при исчислении НДПИ за конкретный налоговый период в налоговом вычете следует учитывать расходы на обеспечение безопасных условий труда, произведенные в этом же налоговом периоде. Суммы расходов, превышающие предельный для налогового периода уровень налогового вычета, учитываются в течение последующих 36 налоговых периодов.

Данная позиция согласована с Минфином России (письмо от 30.07.2015 N 03-06-05-01/44084).




  • ОБЛОЖЕНИЕ НДС СТРАХОВЫХ ВЫПЛАТ МОЖЕТ ИЗМЕНИТЬСЯ / 02 октября 2015г. 09:22
  • СКОРРЕКТИРОВАН ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ НА УПЛАТУ ТОРГОВОГО СБОРА / 02 октября 2015г. 09:24
  • ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ ПРЕДЛОЖИЛО УСИЛИТЬ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ ВЕДЕНИЯ БУХУЧЕТА / 02 октября 2015г. 09:24
  • С аренды жилья для переведенного в филиал сотрудника взносы платить не нужно / 05 октября 2015г. 11:08
  • За неуплату налогов штрафовать могут не всегда / 05 октября 2015г. 11:09
  • Как изменится предельный размер базы для начисления взносов в Фонды в 2016 году / 05 октября 2015г. 11:10
  • МЕЖДУНАРОДНАЯ ПЕРЕВОЗКА ОБЛАГАЕТСЯ НДС ПО СТАВКЕ 0%, ДАЖЕ ЕСЛИ ГРУЗ НЕ ПЛАНИРУЮТ ПРОДАВАТЬ / 06 октября 2015г. 11:06
  • ТАРИФЫ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ НЕ УВЕЛИЧАТСЯ / 06 октября 2015г. 11:07
  • МЕДИЦИНСКИЕ ТОВАРЫ ОСВОБОДИЛИ ОТ НДС / 06 октября 2015г. 11:07
  • Реализуя импортный товар, данные о ГТД в счете-фактуре иногда можно не проставлять / 07 октября 2015г. 13:04
  • НЕ ПРОПУСТИТЕ: Сообщаем в ФСС о неиспользованном финансировании / 07 октября 2015г. 13:05
  • Предоплата «превратилась» в заем – НДС берем к вычету / 07 октября 2015г. 13:09
  • НЕ ПРОПУСТИТЕ: Открыт «сезон» подачи уведомлений о переходе с 2016 года на УСН / 08 октября 2015г. 13:33
  • Санкции за задержку НДФЛ не должны быть карательными, указали суды, снизив штраф в 10 раз / 08 октября 2015г. 13:46
  • При отгрузке в счет предоплаты налоговая база по НДС будет определяться как разница / 08 октября 2015г. 13:47
  • Недобросовестность контрагентов далее 2 звена - не повод для отказа в вычете, указал суд / 09 октября 2015г. 11:12
  • В целях НДС при экспорте в страну ЕАЭС не важно, что покупатель - российский филиал / 09 октября 2015г. 11:13
  • Агент выставлял покупателю счета-фактуры на полную сумму - доначисления законны / 09 октября 2015г. 11:14
  • Кассация разъяснила, как для учета убытка считать налоговые периоды при присоединении / 12 октября 2015г. 10:55
  • В Госдуму внесен законопроект о сохранении уровня страховых взносов до 2018 года / 12 октября 2015г. 10:56
  • Как исчисляется НДС при получении предоплаты за услуги, оплачиваемые в валюте / 12 октября 2015г. 10:56
  • Минтруд напомнил, кто отчитывается в ПФ в электронном виде, а у кого есть выбор / 13 октября 2015г. 10:25
  • Сопутствующие банковские операции выводят из-под НДС / 13 октября 2015г. 10:31
  • Расчет по взносам на дополнительное соцобеспечение вводится с отчета за 9 месяцев / 13 октября 2015г. 10:32
  • ФНС: Количество выездных налоговых проверок сократилось в 10 раз / 14 октября 2015г. 10:51
  • ПФР отложил переход компаний на ежемесячную отчетность / 14 октября 2015г. 10:53
  • Не допускается платить налог за физлицо с банковской карты другого лица / 14 октября 2015г. 10:54
  • Налоговики разъяснили правила применения налогового вычета по НДПИ / 15 октября 2015г. 10:49
  • Разработан стандарт бухучета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств НФО / 15 октября 2015г. 10:50
  • Если налоговики отказали в выдаче уведомления, НДФЛ с зарплаты мигранта не уменьшить / 15 октября 2015г. 10:52
  • Суд: посредническая деятельность от имени третьего лица не может облагаться ЕНВД / 16 октября 2015г. 11:28
  • Премии уволенному ВКС, постоянно проживающему в РФ, взносами на ОМС не облагаются / 16 октября 2015г. 11:29
  • Разработаны коэффициенты-дефляторы для спецрежимов на 2016 год / 16 октября 2015г. 11:30
  • После преобразования организации база по страховым взносам исчисляется с нуля / 20 октября 2015г. 11:10
  • ИФНС не обязана до взыскания за счет имущества выставлять поручения на все счета / 20 октября 2015г. 11:10
  • При отказе в госрегистрации юрлица не возвращают ни поданные документы, ни госпошлину / 20 октября 2015г. 11:11
  • В Минюсте зарегистрирован план счетов бухучета в некредитных финансовых организациях / 20 октября 2015г. 11:12
  • Плата за вред автодорогам учитывается в расходах при ОСН и не учитывается при УСН / 21 октября 2015г. 12:56
  • Предложены повышающие коэффициенты к налогу на старые грузовики и автобусы / 21 октября 2015г. 12:57
  • Закон об учете в расходах турпутевок работникам могут принять, но с ограничениями / 21 октября 2015г. 12:59
  • Как отчитывается по налогу на прибыль ответственное обособленное подразделение / 22 октября 2015г. 11:19
  • УК уменьшается до величины меньше стоимости чистых активов - дохода не возникает / 22 октября 2015г. 11:20
  • За повторные валютные нарушения предложено дисквалифицировать должностных лиц / 22 октября 2015г. 11:21
  • Как рассчитать "кадастровый" налог на имущество, полученное в ходе реорганизации / 23 октября 2015г. 11:43
  • НДС не уменьшает сумму по операции лизинга в целях ее контроля Росфинмониторингом / 23 октября 2015г. 11:44
  • Ремонт арендуемых автомобилей за пределами периодов аренды нельзя учесть в расходах / 23 октября 2015г. 11:44
  • МРОТ на следующий год повысят всего на 4% - до 6204 рублей в месяц / 26 октября 2015г. 10:21
  • Подарки работникам страховыми взносами не облагаются независимо от стоимости / 26 октября 2015г. 10:22
  • В 1 чтении принято увеличение штрафов за нарушения порядка сдачи статотчетов в Росстат / 26 октября 2015г. 10:23
  • Контроль за трансфертным ценообразованием сделают менее проблемным / 27 октября 2015г. 11:10
  • Список сведений, исключаемых из режима налоговой тайны, предлагается расширить / 27 октября 2015г. 11:14
  • Если АО выкупает акции у акционеров, то НДФЛ они уплачивают самостоятельно / 27 октября 2015г. 11:14
  • В 2016 году изменятся декларации по УСН и ЕНВД / 28 октября 2015г. 10:16
  • Может появиться новый налог на общепит / 28 октября 2015г. 10:17
  • Причина отказа в госрегистрации ООО - неверно оформленное заявление / 28 октября 2015г. 10:18
  • В 2016 году сообщить о невозможности удержать НДФЛ за 2015 год надо до 31 марта / 29 октября 2015г. 11:18
  • НДС, уплаченный по ставке 18% вместо 0, возмещается, если клиенту отказано в вычете / 29 октября 2015г. 11:19
  • Ликвидационный баланс утвержден до получения решения по проверке - в ликвидации откажут / 29 октября 2015г. 11:20
  • На какие даты дебиторка может быть признана безнадежной в целях налога на прибыль / 30 октября 2015г. 11:14
  • Опубликован проект поправок, которые будут внесены в форму 4-ФСС / 30 октября 2015г. 11:15
  • Минфин считает, что в повышении предельного дохода при УСН нет необходимости / 30 октября 2015г. 11:16