НДС, уплаченный по ставке 18% вместо 0, возмещается, если клиенту отказано в вычете

29 октября 2015

В письме от 2 октября 2015 г. N СД-19-15/244 ФНС рассмотрела ситуацию: ЗАО предъявило своему клиенту (ООО) при оказании транспортно-экспедиционных услуг НДС по ставке 18% и уплатило налог в бюджет. Однако в связи с тем, что по оказанным услугам установлена ставка 0%, ИФНС при проверке отказала ООО в принятии этого НДС к вычету. Напомним, что суды, включая ВС, поддерживают отказы налоговиков в вычетах у покупателей сумм НДС, неправомерно предъявленных поставщиками по ставке 18% вместо 0%.

ФНС привела судебную практику (правда, трех-пятилетней давности), из которой следует, что у налогоплательщик не может быть лишен возможности обратиться за защитой своего права на возмещение НДС со дня, когда данное лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Поэтому право на применение ЗАО вычетов по ранее исчисленной сумме НДС может быть реализовано с момента признания ЗАО требования ООО о возврате излишне уплаченной суммы НДС при наличии соответствующего документального подтверждения указанных обстоятельств, а также документов, предусмотренных статьями 165, 171, 172 НК.