Реализация товаров по цене ниже закупочной

04 декабря 2015

При продаже товара по цене ниже закупочной стоимости восстанавливать входной НДС не нужно. Письмо Минфина России от 9 ноября 2015 г. № 03-07-11/64260.

Организация (предприниматель) продала товар по цене, которая ниже, чем цена его приобретения. Ранее при покупке этого товара у поставщика организация правомерно приняла к вычету входной НДС. Должна ли фирма восстановить входной налог, принятый к вычету, при продаже товара по цене ниже его закупочной стоимости?
В комментируемом письме Минфин пришел к заключению, что не должна.

По общему правилу операции по реализации товаров на территории РФ облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база по НДС при реализации товаров представляет собой стоимость таких товаров, исчисленную исходя из цен, которые определяются по правилам статьи 105.3 Налогового кодекса.

Вместе с тем, если стороны сделки - лица, не являющиеся взаимозависимыми, то цена этой сделки, а также прибыль или выручка, полученная по сделке, признается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Поэтому, если товары реализованы по цене ниже той, которая указана в договоре на покупку товаров у поставщика, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости, указанной в договоре на продажу этих товаров покупателю.

Кроме того, приобретая товар, покупатель вправе заявить к вычету НДС, предъявленный продавцом. Для этого необходимо, чтобы выполнялись следующие условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
- товары должны быть куплены для осуществления операций, облагаемых НДС;
- товары приняты покупателем на учет;
- покупатель должен иметь счет-фактуру, выставленный продавцом.

На основании изложенного в Минфине делают вывод: если товары реализуются покупателю по цене, ниже той, по которой они приобретались у продавца, сумму НДС, ранее принятую к вычету при покупке товара, восстанавливать не нужно.




  • О выставлении одного счета-фактуры при оказании комплекса услуг / 02 декабря 2015г. 10:16
  • ЦБ вынуждает банки массово закрывать подозрительные счета / 02 декабря 2015г. 10:17
  • Расходы на кулеры и питьевую воду можно учесть в целях налога на прибыль / 02 декабря 2015г. 10:17
  • За непредставление 6-НДФЛ «заблокируют» счет / 02 декабря 2015г. 10:18
  • "Репрессивный" КоАП внесут в Госдуму / 02 декабря 2015г. 10:19
  • Когда «упрощенец» не может уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора / 03 декабря 2015г. 10:42
  • О предельной величине базы для начисления взносов на 2016 год / 03 декабря 2015г. 10:43
  • Сбор страховых взносов могут поручить ФНС / 03 декабря 2015г. 10:43
  • ФНС: можно использовать самостоятельно разработанные первичные документы / 04 декабря 2015г. 11:28
  • Неточное время на кассовом аппарате приведет к штрафу / 04 декабря 2015г. 11:29
  • Реализация товаров по цене ниже закупочной / 04 декабря 2015г. 11:30
  • Компании,продающие приложения и контент, будут платить НДС / 07 декабря 2015г. 11:40
  • 2-НДФЛ нужно сдавать и в случае ликвидации организации / 07 декабря 2015г. 11:41
  • О выставлении счетов-фактур при возврате товаров поставщику-«упрощенцу» / 07 декабря 2015г. 11:42
  • Чиновникам напомнили, что дарить и принимать подарки нельзя / 08 декабря 2015г. 12:43
  • Возврат бракованных товаров продавцу-«упрощенцу» / 08 декабря 2015г. 12:44
  • О правилах приема на работу граждан Турции / 08 декабря 2015г. 12:45
  • Штрафы за непредставленную статотчетность увеличат / 09 декабря 2015г. 15:00
  • Россияне не хотят работать «по-черному» / 09 декабря 2015г. 15:00
  • Пока не принят федеральный стандарт бухучета, можно использовать любой вид ЭП / 09 декабря 2015г. 15:01
  • На сайте ФНС появится возможность получения информации о том, что гражданин - не ИП / 10 декабря 2015г. 13:36
  • В ответ на требование ИФНС можно отсылать сканы некоторых документов без печати / 10 декабря 2015г. 13:37
  • Неуказание сроков уплаты взносов делает недействительным требование, выставленное ПФ / 10 декабря 2015г. 13:38
  • Росстат обновил 8 форм и вернул ряд старых, утративших силу в 2015-2014 годах / 11 декабря 2015г. 13:40
  • Совет Федерации одобрил закон о МРОТ на 2016 год в размере 6204 рубля в месяц / 11 декабря 2015г. 13:41
  • За несдачу ежемесячных сведений в ПФ установят штраф 500 рублей за каждого работника / 11 декабря 2015г. 13:44
  • О замене календарных лет / 14 декабря 2015г. 14:08
  • Задержали зарплату – ждите внеплановой проверки ФСС и ПФР / 14 декабря 2015г. 14:09
  • Штрафовать «малышей» за первое нарушение запретят на законодательном уровне / 14 декабря 2015г. 14:09
  • Ставка рефинансирования уходит на второй план / 15 декабря 2015г. 11:22
  • Осторожно, законные проценты! / 15 декабря 2015г. 11:23
  • Увеличат лимит по микрозаймам для ИП и юрлиц / 15 декабря 2015г. 11:24
  • С предпринимателей взыщут страховые взносы в ускоренном режиме / 16 декабря 2015г. 10:28
  • Выплата из ФСС пособий при банкротстве работодателя и отмена 4а-ФСС прошли 1 чтение / 16 декабря 2015г. 10:28
  • Утверждена форма лицензии на производство и оборот алкогольной продукции / 16 декабря 2015г. 10:30
  • Если у физлица нет уникального идентификатора начисления, надо будет указывать ИНН / 17 декабря 2015г. 10:31
  • ФНС разослала налоговикам письмо об учете страховых взносов ИП в уменьшение налогов / 17 декабря 2015г. 10:32
  • При сдаче бухгалтерской отчетности на бумаге можно использовать шаблоны с сайта ФНС / 17 декабря 2015г. 10:32
  • Минфин рассказал об учете процентов, начисленных "по умолчанию" по новой статье ГК / 18 декабря 2015г. 10:59
  • Минфин вернул на 2016 год "общий" КБК для взносов в ПФ на выплату страховой пенсии / 18 декабря 2015г. 11:00
  • Усовершенствуют электронный документооборот фондов с плательщиками, с приставами / 18 декабря 2015г. 11:01
  • Какая кадастровая стоимость применяется, если заявление о пересмотре подано в 2014 году / 21 декабря 2015г. 10:25
  • С июля 2015 года сменился перечень объектов с высокой энергоэффективностью в целях НК / 21 декабря 2015г. 10:29
  • ФНС разъяснила аспекты представления документов, затребованных при налоговой проверке / 21 декабря 2015г. 10:32
  • В третьем чтении принят закон о штрафах за непредставление статистических отчетов / 22 декабря 2015г. 10:09
  • Закон о ежемесячной сдаче сведений в ПФ прошел третье окончательное чтение / 22 декабря 2015г. 10:11
  • Две камералки приводят к двум штрафам за непредставление одних и тех же документов / 22 декабря 2015г. 10:12
  • Выкупная цена предмета лизинга не учитывается в расходах в целях налога на прибыль / 23 декабря 2015г. 11:33
  • Перспектива публикации сведений, ныне составляющих налоговую тайну, прошла 1 чтение / 23 декабря 2015г. 11:34
  • Блокировка счета налоговиками не мешает уплате НДФЛ и не освобождает от пеней по нему / 23 декабря 2015г. 11:35
  • ФНС рассказала о сведениях, включаемых в налоговую декларацию по НДС / 24 декабря 2015г. 11:47
  • Множественные поправки в НК депутаты приняли в третьем чтении / 24 декабря 2015г. 11:48
  • Госдума ужесточила наказание за неправомерные действия при банкротстве / 24 декабря 2015г. 11:49
  • Место реализации в целях НДС зависит от нахождения товара, а не резидентства продавца / 25 декабря 2015г. 12:00
  • Власти РФ рассмотрят возможность продления льгот для IT-компаний / 25 декабря 2015г. 12:01
  • Как считать торговый сбор участникам простого товарищества / 25 декабря 2015г. 12:02
  • Меняются сроки уплаты взносов, штрафы и многое другое в сфере "несчастного" соцстраха / 28 декабря 2015г. 11:21
  • Учитываются ли в расходах доплаты до среднего заработка при отпуске по беременности и родам / 28 декабря 2015г. 11:22
  • Минфин не меняет мнение о ключевой ставке для учета процентов при контролируемых сделках / 28 декабря 2015г. 11:23
  • Выписка, полученная через сервис на сайте ФНС, годится и для открытия счета в банке / 29 декабря 2015г. 12:55
  • Малый бизнес избежит надзорных проверок, дав согласие на разглашение налоговой тайны / 29 декабря 2015г. 12:56
  • ФНС: с 29 декабря зарегистрировать бизнес можно за три дня / 29 декабря 2015г. 12:57
  • Двойная уплата транспортного налога прежним и новым владельцами отменена / 30 декабря 2015г. 12:50
  • Критериями для разграничения бизнеса будет сумма дохода / 30 декабря 2015г. 12:51
  • Уплатить НДФЛ, который не удержал работодатель теперь нужно до 1 декабря / 30 декабря 2015г. 12:52
  • С какими странами/территориями ФНС начнет обмениваться информацией по налоговым делам / 31 декабря 2015г. 10:43
  • Соцвычет по добровольному страхованию жизни можно будет получать через работодателя / 31 декабря 2015г. 10:44
  • Опубликован проект обновлений к форме декларации по налогу на прибыль / 31 декабря 2015г. 10:45