ФНС разъяснила аспекты представления документов, затребованных при налоговой проверке

21 декабря 2015

В письме от 4 декабря 2015 г. № ЕД-16-2/304 ФНС рассказала, какие документы в каком варианте электронного вида можно представить по запросу налоговых органов.

Возможность представления в xml-формате установлена для следующих документов: счет-фактура, в том числе корректировочный; журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур; книга покупок и книга продаж, в том числе дополнительные листы к ним (форматы утверждены приказом ФНС от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@), а также товарная накладная (ТОРГ-12) и акт приемки-сдачи работ (услуг) (форматы рекомендованы приказом ФНС от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@).

Приказом ФНС от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ утвержден формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по ТКС, который включает и форматы документов, указанных в описи и представленных в виде скан-образов. Возможность представления в виде сканированных копий установлена для следующих документов: договор (соглашение, контракт), в том числе дополнения (изменения); спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости); акт приемки-сдачи работ (услуг); счет-фактура, в том числе корректировочный; товарно-транспортная накладная; товарная накладная (ТОРГ-12); грузовая таможенная декларация/ транзитная декларация, в том числе добавочные листы к ним.

Кроме того, проект закона с поправками в НК, предусматривающими прямое указание возможности представления сканированных документов, уже внесен правительством в Госдуму. Скорее всего, речь идет о законопроекте №688389-6, который был в мае принят в первом чтении, - он содержит поправки в статью 93 НК о представлении документов в электронном виде, однако конкретно на сканы прямого указания не дает.

ФНС также напомнила о разработке формата универсального передаточного (корректировочного) документа; сообщила о предстоящем внесении изменений в акт приема-передачи и ТОРГ-12; проработке формата договора (контракта).

Начиная с налогового периода 1 квартал 2014 года, представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками (в том числе являющимися налоговыми агентами) по установленному формату в электронной форме по ТКС, обмен информацией между налогоплательщиком и налоговым органом в большинстве случаев организован по ТКС. Поэтому, по мнению ФНС, нецелесообразно вводить возможность представления документов по запросу налоговых органов в сканированном виде на электронных носителях информации.

Также ФНС сообщила, что не установлено ограничение на повторное истребование у проверяемого лица документов, ранее представленных в налоговые органы в рамках запроса по конкретной сделке вне рамок проведения налоговых проверок. Кроме того, служба разъяснила, что в отсрочке представления документов налоговики имеют право отказать, при этом не предусмотрена выдача налогоплательщику документа, содержащего мотивированный отказ.