Вернуть ошибочно перечисленный НДФЛ можно, представив аналитику по счетам 70 и 68

16 ноября 2015

Компания обратилась в налоговую с заявлением о возврате ошибочно перечисленной суммы НДФЛ в размере 198 тысяч рублей, поскольку она не была удержана у физлиц. К заявлению была приложена копия платежного поручения.

Получив отказ, компания подала в суд (дело № А67-8760/2014).

Суды трех инстанций признали решение инспекции законным, указав, что компании необходимо было документально подтвердить, что спорная сумма перечислена в бюджет сверх суммы фактически удержанного из доходов физлиц налога, не связана с исполнением обязанности налогового агента, а перечислена ошибочно из собственных средств. Суды разъяснили, что подтверждающими документами являются регистры налогового учета, карточки счетов 68 «расчеты по налогам и сборам», 70 «расчеты с персоналом по оплате труда», поскольку в отсутствие аналитического учета по счету 70 не представляется возможным сделать вывод о наличии переплаты (неуплаты) НДФЛ, а также квалифицировать, за счет чего сложилась переплата (неуплата) НДФЛ: за счет собственных средств налогового агента или за счет неправильного исчисления НДФЛ по налогоплательщику.

В данном случае в платежных поручениях сумма оплаты за указанный период указана без разбивки по конкретным физлицам.

Суды (постановление кассации Ф04-25960/2015 от 30.10.2015) пояснили, что компания вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и произвести совместную сверку, установив сумму налога, подлежащую возврату.