Отражать в декларации в особом порядке убыток от реализации права требования долга не требуется

22 июля 2015

Доходы и расходы от уступки права требования долга после наступления срока платежа учитываются для целей налогообложения независимо от полученного финансового результата и отражаются в налоговой декларации в общем порядке (письмо ФНС РФ от 25 июня 2015 г. № ГД-4-3/[email protected]).

Выручка от реализации имущественного права признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Расходы, связанные с реализацией имущественного права, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 253, подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). 

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга установлены статьей 279 кодекса. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в приложении № 3 к листу 02 подлежат отражению операции, по которым Кодексом установлен особый порядок признания (или непризнания) убытков для целей налогообложения.

Ранее, до 1 января 2015 года, убыток по сделке уступки права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации срока платежа принимался в целях налогообложения в установленном пунктом 2 статьи 279 Налогового кодекса порядке (в старой редакции) – поэтапно. С 1 января 2015 года установлено, что отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования - то есть единовременно.

В связи с этими изменениями особого порядка учета операций по уступке права требования долга после наступления срока платежа больше не существует, и поэтому эти операции  отражению в приложении № 3 к листу 02 налоговой декларации не подлежат.

Таким образом, начиная с первого квартала 2015 года в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма, форматы и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]),  выручка от реализации права требования долга после наступления срока платежа отражается по строке 013 приложения 1 к листу 02, а стоимость реализованного товара (работ, услуг) - по строке 059 приложения № 2 к листу 02. 




  • Заявляем о смягчающих налоговых обстоятельствах / 03 июля 2015г. 11:53
  • Расходы на питание сотрудников не уменьшают базу по налогу на прибыль / 03 июля 2015г. 11:54
  • По какой прогрессивной шкале будут удерживать НДФЛ? / 03 июля 2015г. 11:55
  • У четырех банков отозвали лицензию / 06 июля 2015г. 10:25
  • От имени ФССП России рассылают вирусы / 06 июля 2015г. 10:35
  • За отправку электронного РСВ-1 ПФР по старому месту учета оснований для штрафа нет / 06 июля 2015г. 10:35
  • О налоговом вычете на обучение ребенка, если платежные документы оформлены на родителя / 07 июля 2015г. 12:34
  • О книге продаж при реализации товаров физическим лицам за безналичный расчет / 07 июля 2015г. 12:35
  • Когда процент по займу приравнивается к дивидендам / 07 июля 2015г. 12:36
  • ВС считает неправомерным устанавливать тариф взносов по НС на основании ЕГРЮЛ / 13 июля 2015г. 13:28
  • Пользователи ЕПГУ могут зарегистрироваться в «Личном кабинете» без посещения ИФНС / 13 июля 2015г. 13:30
  • Разницы, возникшие в расчетах до 2015 года, учитываются как суммовые / 13 июля 2015г. 13:31
  • Кто будет проверять сведения об объектах обложения торговым сбором / 14 июля 2015г. 11:49
  • Компенсации в связи с вредными условиями труда учитываются при налогообложении прибыли / 14 июля 2015г. 11:50
  • Изменен порядок представления документов и оформления паспортов сделок по внешнеторговым контрактам / 14 июля 2015г. 11:51
  • О наличии имущества нужно уведомить инспекцию / 15 июля 2015г. 11:44
  • Подписан закон о запрете плановых проверок малого бизнеса / 15 июля 2015г. 11:47
  • 15 июля - последний день подачи статформы № ТОРГ-3 (ПМ) за II квартал 2015 года / 15 июля 2015г. 11:47
  • Кто будет передавать информацию в ИФНС о наличных денежных расчетах / 20 июля 2015г. 15:35
  • Повторная регистрация ИП с целью смены объекта налогообложения не допустима / 20 июля 2015г. 15:36
  • Утверждены контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль / 20 июля 2015г. 15:37
  • Что должен сделать ИП, применяющий ПСН, при изменении числа торговых объектов / 22 июля 2015г. 10:07
  • Отражать в декларации в особом порядке убыток от реализации права требования долга не требуется / 22 июля 2015г. 10:09
  • Досудебного обжалования решения о взыскании налогов, оказавшихся излишне взысканными, НК не требует / 22 июля 2015г. 10:10
  • Реквизиты для уплаты пошлины за аккредитацию иностранных филиалов и представительств / 23 июля 2015г. 10:49
  • Минфин разрешил налог на имущество и земельный налог по ОПХ учитывать в расходах по основной деятельности / 23 июля 2015г. 10:50
  • Как будут применяться формы документов налогового контроля / 23 июля 2015г. 10:51
  • В наименовании юрлица теперь можно не указывать ОПФ / 24 июля 2015г. 12:23
  • Штрафы за нарушения прав потребителей облагаются НДФЛ / 24 июля 2015г. 12:25
  • Нюансы заполнения счетов-фактур и книг продаж при реализации товаров населению / 24 июля 2015г. 12:26
  • ЦБ РФ отозвал лицензии у двух банков / 27 июля 2015г. 09:39
  • 27 июля - последний день уплаты ЕНВД за II квартал 2015 года / 27 июля 2015г. 09:40
  • Госпошлину платят в полных рублях / 27 июля 2015г. 09:40
  • 27 июля - последний день представления декларации по НДС за II квартал 2015 года / 29 июля 2015г. 10:17
  • Что показали проверки ККТ / 29 июля 2015г. 10:18
  • При каких условиях есть возможность уплатить налог в рассрочку / 29 июля 2015г. 10:19
  • Налоговые льготы для «спецрежимников» Ленинградской области / 30 июля 2015г. 10:03
  • Сдаем РСВ-1 по новой форме / 30 июля 2015г. 10:06
  • Утвержден регламент аттестации для выполнения работ по спецоценке условий труда / 30 июля 2015г. 10:06
  • Налоговых агентов контролируют / 31 июля 2015г. 09:43
  • Учет дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности / 31 июля 2015г. 09:44
  • Размер микрозаймов для бизнеса планируют увеличить втрое / 31 июля 2015г. 09:44