Как заполнять строку 120 формы 6-НДФЛ

26 мая 2016

Если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной день или праздник, то по строке 120 расчета 6-НДФЛ нужно указать ближайший рабочий день после выходных. Письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312. 

В Разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, предельные сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
В этом разделе нужно отразить:
•    по строке 100 - дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130.
•    по строке 110 - дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.
•    по строке 120 - дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
•    по строке 130 – обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычита НДФЛ) в указанную в строке 100 дату. В эту сумму входит и выплаченный в середине месяца аванс;
•    по строке 140 - обобщенную сумму удержанного НДФЛ в указанную в строке 110 дату.
Дата фактического получения дохода - это дата, на которую доход подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Она зависит от вида дохода.
Особые сроки установлены  для заработной платы - последний день месяца или день увольнения и материальной выгоды с заемных средств и для командировочных расходов - последний день месяца.
Для всех остальных доходов дата фактического получения дохода ― это день его выплаты. Значит, при каждой выплате таких доходов у агента возникает обязанность исчислить, удержать НДФЛ, и на следующий день перечислить его в бюджет.
В строку 120 проставляем срок уплаты НДФЛ - дату, не позднее которой НДФЛ должен быть уплачен по закону. Чаще всего это дата, следующая за датой в строке 110.
Если срок уплаты приходится на выходной день или праздник, он сдвигается на следующий рабочий день после выходных. Например, отпускные за январь 2016 года были выплачены 14 января. Срок уплаты НДФЛ (31 января) выпал на воскресенье. Значит, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ данную операцию нужно было отразить следующим образом:
•    по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.01.2016;
•    по строке 110 «Дата удержания налога» — 14.01.2016;
•    по строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.02.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ).
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.