Как отразить «переходящую» зарплату в форме 6-НДФЛ

27 мая 2016

ФНС России в письме от 16.05.2016 № БС-4-11/8609 сообщила, как заполнять раздел 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года по «переходящей» зарплате, начисленной в марте и выплаченной в апреле. Эти разъяснения будут полезны при заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие – например, в отношении июньской зарплаты, выплаченной в июле.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за каждый отчетный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев и год). По «переходящей» мартовской зарплате в разделе 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал нужно указать:

- в строке 040 – сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за март;

- в строке 070 – ноль, потому что удерживать НДФЛ с мартовской зарплаты нужно в апреле непосредственно при ее выплате (п. 6 ст. 226 НК РФ);

- в строке 080 – ноль.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца отчетного периода. Поэтому «переходящая» операция показывается в разделе 2 в том отчетном периоде, в котором она завершена. В случае выплаты мартовской зарплаты в апреле эту операцию можно не отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал. Она будет показана в форме 6-НДФЛ за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Например, зарплата за март выплачена 5 апреля, НДФЛ перечислен в бюджет 6 апреля. Тогда в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие будет указано:

- по строке 100: дата фактического получения дохода - это последний день месяца, за который начислена зарплата (31.03.2016);

- по строке 110: дата удержания НДФЛ – дата выплаты зарплаты (05.04.2016);

- по строке 120: срок перечисления НДФЛ - не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (06.04.2016);

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

В то же время за разъяснениями по конкретным ситуациям ФНС России рекомендует обращаться в свою налоговую инспекцию (подп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ, письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@).