Как «упрощенцу» рассчитать норматив рекламных расходов

26 февраля 2015

При получении и возврате авансов «упрощенец» должен пересчитать норматив для учета рекламных расходов. Письмо Минфина России от 11 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/5832.

Полный закрытый перечень расходов, которые учитываются при расчете «упрощенного» налога, приведен в статье 346.16 Налогового кодекса. В этом списке упоминаются расходы на рекламу производимых или реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
«Упрощенцы» учитывают рекламные расходы в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль, то есть по правилам статьи 264 Налогового кодекса.
По общему правилу расходы на рекламу в целях налогообложения разделяются на два вида (п. 4 ст. 264 НК РФ):
- ненормируемые, которые учитываются в расходах полностью;
- нормируемые. В расходах они учитываются частично.

К ненормируемым расходам, в частности, относят расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети, расходы на световую и другую наружную рекламу, на участие в выставках, ярмарках и экспозициях.

К нормируемым рекламным расходам относятся расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей этих призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы. Эти затраты принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% полученной выручки.

Поскольку «упрощенцы» используют кассовый метод учета доходов и расходов, датой получения дохода признается день поступления денег на счета в банках или кассу (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому полученные авансы учитываются в том отчетном (или налоговом) периоде, в котором они получены. А при возврате полученных авансов доходы того периода, в котором произведен возврат, уменьшаются на возвращаемую сумму.

Учитывая сказанное, в Минфине делают вывод. Плательщики УСН при расчете норматива для рекламных расходов учитывают в составе доходов авансы, полученные от покупателей. Если авансы были получены в предыдущем году, но частично возвращены покупателям в текущем, то «рекламный» норматив, равный 1% полученной выручки, в текущем году пересчитывается с учетом уменьшения на сумму возвращенных авансов.
Перерасчет норматива за предыдущий год производить не надо.




  • Отдельным категориям граждан могут предоставить право на единоразовое безвозмездное получение земельных участков / 02 февраля 2015г. 10:38
  • Участки планируется предоставлять из состава земель населенных пунктов, лесного фонда, земель сельскохозяйственного назначения

  • Запущен новый калькулятор "Расчет суммы НДС" / 02 февраля 2015г. 10:39
  • Он поможет не только выделить НДС из общей суммы платежа, но и начислить его на необходимую сумму

  • Работодателям могут запретить увольнять работника, супруг которого находится в отпуске по уходу за ребенком / 02 февраля 2015г. 10:56
  • Сейчас такой запрет применяется в отношении беременных женщин

  • АРБ не ожидает массового отзыва лицензий и ухода банков с рынка / 03 февраля 2015г. 10:49
  • Об этом заявил президент ассоциации Гарегин Тосунян

  • Вступили в силу профессиональные стандарты для отдельных категорий работников / 03 февраля 2015г. 10:52
  • В частности, установлены требования к работе специалистов в области литейного и кузнечного производства, в сфере деревообработки

  • Письменные разъяснения Минфина России, предоставляемые налогоплательщикам, не являются нормативными правовыми актами и не подлежат обязательному официальному опубликованию / 03 февраля 2015г. 11:05
  • Обзор правоприменительной практики за октябрь - декабрь 2014 года

  • СПЧ готовит реформу законодательства об НКО / 06 февраля 2015г. 09:27
  • Ее детали обсуждались на заседании совместной рабочей группы Совета и Минюста России

  • Крупнейшие столичные предприятия обеспечивают дополнительную экологическую безопасность своих производств / 06 февраля 2015г. 09:41
  • Поводом к этому послужил выброс сероводорода в атмосферу, который произошел в Москве 10 ноября 2014 года

  • Плательщиками страховых взносов, применяющими пониженные тарифы, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы, страховые взносы не уплачиваются / 06 февраля 2015г. 09:59
  • <Письмо> Минтруда России от 30.01.2015 N 17-3/В-37

  • 16 февраля – последний срок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды / 11 февраля 2015г. 15:19
  • "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 год" / 11 февраля 2015г. 15:22
  • Банковский кризис заставит заплатить налог дважды / 11 февраля 2015г. 15:29
  • Банку России могут разрешить получать сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП / 12 февраля 2015г. 13:59
  • У рынка появился шанс в феврале обрушить доллар до 55 рублей / 12 февраля 2015г. 14:06
  • ЦБ повысит вдвое коэффициент риска для валютных ипотечных кредитов / 12 февраля 2015г. 14:12
  • Новак назвал комфортную стоимость нефти для сырьевой отрасли РФ / 12 февраля 2015г. 14:14
  • Штрафы за непредставление финансовой отчетности Росстату предложено увеличить в сто раз / 13 февраля 2015г. 14:06
  • Сбербанк объявил о снижении ставок по корпоративным кредитам / 13 февраля 2015г. 14:11
  • / 13 февраля 2015г. 14:23
  • Правительство определилось с источниками финансирования программы субсидирования ипотеки / 13 февраля 2015г. 14:30
  • Центробанк не будет выпускать двухтысячную купюру / 16 февраля 2015г. 10:48
  • АСВ сможет размещать ОФЗ в субординированных займах банков / 16 февраля 2015г. 10:50
  • Кризис опустошает прилавки / 16 февраля 2015г. 10:58
  • МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ (IFRS) 15 "ВЫРУЧКА ПО ДОГОВОРАМ С ПОКУПАТЕЛЯМИ" / 17 февраля 2015г. 14:49
  • ПОЛОЖЕНИЕ О ТРЕБОВАНИЯХ К ПРАВИЛАМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА / 17 февраля 2015г. 14:53
  • Апокалипсис от Минэкономразвития. Опубликован новый прогноз на 2015 год / 17 февраля 2015г. 15:02
  • ФАС заподозрила ценовой сговор на рынке строительства / 19 февраля 2015г. 15:15
  • Индекс РТС упал ниже 900 пунктов / 19 февраля 2015г. 15:18
  • Рабочее бессилие Кризис рынка труда не дает России шанса на экономический рост / 19 февраля 2015г. 15:24
  • Кудрин: Пенсионный возраст в России повысят в ближайшее время / 20 февраля 2015г. 12:57
  • Всех работодателей могут обязать ежегодно индексировать зарплату / 20 февраля 2015г. 13:05
  • При переходе на УСН объект налогообложения можно уточнить / 20 февраля 2015г. 13:09
  • При каких условиях можно признать убыток от деятельности ОПХ / 25 февраля 2015г. 15:21
  • / 25 февраля 2015г. 15:28
  • Нюансы нового порядка ведения кассовых операций в июльском письме ФНС / 25 февраля 2015г. 15:30
  • Счет-фактура у посредника / 25 февраля 2015г. 15:43
  • Как «упрощенцу» рассчитать норматив рекламных расходов / 26 февраля 2015г. 17:15
  • О восстановлении НДС при списании дебиторской задолженности / 26 февраля 2015г. 17:17
  • Если банк лишили лицензии / 26 февраля 2015г. 17:22