ВАС разъяснил проблемные аспекты разрешения споров вокруг взимания НДС

26 июня 2014

Высший арбитражный суд РФ опубликовал на своем сайте постановление майского Пленума ВАС "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" (об осуждении проекта этого документа на заседании президиума суда читайте в "Право.Ru" здесь).

В постановлении даются разъяснения по плательщикам налога и налоговым агентам, объекту налогообложения и налоговой базе, налоговым ставкам и налоговым вычетам.

По поводу последней категории дел ВАС отмечает, в частности, следующее. При разрешении споров, связанных с применением на основании НК РФ налоговых вычетов налогоплательщиком, произведшим оплату предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, судам следует учитывать, что глава 21 Кодекса не содержит указания о том, что в данном случае право на вычет налога возникает исключительно при уплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме.

Поэтому налогоплательщик не может быть лишен права на вычет налога в случаях, когда предварительная оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав производится им в натуральной форме.

Аналогичным образом налогоплательщик, выступавший продавцом, не может быть лишен предусмотренного НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 167 Кодекса при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.

…В силу НК РФ положительная разница, образовавшаяся в результате превышения суммы налоговых вычетов над суммами налога, исчисленного по облагаемым операциям, подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета при условии подачи им налоговой декларации до истечения установленного данным пунктом трехлетнего срока.

Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, налоговые вычеты могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.

При этом правило пункта 2 статьи 173 Кодекса о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.

…При применении НК РФ суды, руководствуясь принципом равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Кодекса), должны исходить из того, что положения названного пункта о предельном сроке декларирования налоговых вычетов не могут быть истолкованы как устанавливающие разные правила в отсутствие объективных различий.

В связи с этим право на вычет налога может быть реализовано налогоплательщиком лишь в пределах установленного данной нормой срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница (то есть как сумма налога к возмещению, так и сумма налога к уплате в бюджет).

ФАС России представила доклад о состоянии конкуренции в 2013 году / 03 июня 2014г. 11:27

22% предпринимателей заявили об улучшении конкурентной среды

Россия обложит налогом Microsoft и Apple / 03 июня 2014г. 12:08

Apple, Google и Microsoft могут обязать платить налог на добавленную стоимость (НДС).

Новое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика / 03 июня 2014г. 12:18

В целях выявления и пресечения незаконных финансовых операций расширены полномочия налоговых органов и введены новые обязанности налогоплательщиков.

Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ПА- 4–6 /22635@ "Об организации учета в налоговых органах индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N / 04 июня 2014г. 08:48

ФНС России разъяснены процедурные вопросы, касающиеся постановки на учет (снятия с учета) индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН)

Письмо ФНС России от 23.05.2013 N АС- 4–2 /9355 "О мероприятиях налогового контроля" / 13 июня 2014г. 11:06

ФНС России даны разъяснения по вопросам, возникающим при осуществлении мероприятий налогового контроля

Информационное письмо ФСФР России от 25.06.2013 N 13-СХ -12/23427 "Об условиях и форматах представления страховщиками промежуточной отчетности в порядке надзора в виде электронного документа, а также о контрольных соотношениях ее показателей за первый / 28 июня 2014г. 09:41

ФСФР России напоминает о необходимости представления до 1 июля 2013 года промежуточной отчетности по финансовым рынкам за первый квартал 2013 года

СКР нашел новый довод в пользу введения уголовной ответственности для юрлиц / 19 июня 2014г. 11:48

На совместной коллегии СКР и Федеральной налоговой службы были озвучены новые законодательные инициативы Следственного комитета по борьбе с незаконным выводом капитала

У РФ появилась возможность вернуть несобранные налоги по всему миру / 19 июня 2014г. 12:02

Государство готовит наступление на трансграничные схемы налоговой минимизации крупного бизнеса и вооружает Федеральную налоговую службу (ФНС) все более внушительным арсеналом средств борьбы с деофшоризацией

Пенсионный возраст для назначения трудовых пенсий родителям предлагается снижать на год за каждого ребенка / 20 июня 2014г. 13:40

С такой инициативой выступает депутат Госдумы Дмитрий Савельев

Советам многоквартирных домов могут разрешить приостанавливать капремонт при выявлении нарушений / 20 июня 2014г. 13:42

Сенаторы предлагают прописать в законодательстве порядок проведения общественного контроля в сфере ЖКХ

<Информация> ФНС России <О введении с 1 января 2015 года аккредитации филиалов и представительств иностранных компаний> / 20 июня 2014г. 13:45

ФНС России напоминает об изменениях в порядке аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц на территории РФ

Утвержден план реализации мероприятий по содействию занятости населения на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов / 23 июня 2014г. 10:47

Он, в частности, предусматривает совершенствование законодательства в сфере трудоустройства инвалидов, утверждение профстандартов, повышение зарплаты бюджетников

Александр Коновалов: "Россия не страдает от переизбытка юристов, она страдает от переизбытка плохих юристов и недостатка хороших" / 23 июня 2014г. 10:51

Министр юстиции РФ рассказал о совершенствовании юридического образования, адвокатуры и перспективах введения реестра движимого имущества

Перечисления в бюджет РФ со стороны ФНС выросли на 14 процентов / 23 июня 2014г. 10:56

Перечисления в консолидированный бюджет России со стороны Федеральной налоговой службы в январе-мае выросли на 13,9 процента и составили 5,2 триллиона рублей

В Госдуму внесен антикоррупционный законопроект / 24 июня 2014г. 11:42

Госслужащим, способным влиять на суверенитет РФ, запретят иметь счета за рубежом

Нотариальное удостоверение сделок с недвижимостью может стать обязательным / 24 июня 2014г. 11:46

В Госдуму внесен законопроект об изменении порядка регистрации сделок

Материнский капитал могут разрешить использовать на различные семейные нужды / 24 июня 2014г. 11:51

Деньги разрешат тратить на питание детей, отдых, занятия в секциях и т.д.

Усовершенствован порядок предоставления находящихся в государственной и муниципальной собственности земельных участков / 25 июня 2014г. 12:37

Органы власти будут выставлять на торги свободные земельные участки по начальной цене, равной их кадастровой стоимости

Обучающимся в иностранных вузах гражданам РФ окажут материальную поддержку / 25 июня 2014г. 12:38

Социальная поддержка предусмотрена в случае дальнейшего трудоустройства граждан в российских организациях

В России могут появиться особо значимые аграрные субъекты / 25 июня 2014г. 12:41

Регионы, получившие особый статус, получат дополнительную поддержку

Минюст России определит условия исключения НКО из списка иностранных агентов / 26 июня 2014г. 10:56

Организацию вычеркнут из реестра, если она перестанет заниматься политикой или откажется от зарубежного финансирования

Большинство депутатов Мосгордумы будут работать на общественных началах / 26 июня 2014г. 11:01

Парламентарии смогут отсутствовать на основном месте работы лишь шесть дней в месяц

ВАС разъяснил проблемные аспекты разрешения споров вокруг взимания НДС / 26 июня 2014г. 11:06

Ответственность за преднамеренное банкротство может быть ужесточена / 30 июня 2014г. 10:52

Госдуме предложили упростить порядок возбуждения соответствующих дел и увеличить штрафы

Осуществляющих социальное обслуживание юридических лиц могут на пять лет освободить от налога на прибыль организации / 30 июня 2014г. 10:54

Такая возможность предусмотрена с 1 января 2015 года при соблюдении ряда условий

В России появятся долгосрочные - до 2025 года - налоговые льготы для вновь создаваемых компаний / 30 июня 2014г. 11:30

В России появятся долгосрочные - до 2025 года - налоговые льготы для вновь создаваемых компаний, предлагающих комплексные инвестиционные проекты

Схемы ведут в офшор / 01 июля 2014г. 11:40

Депутат Госдумы Андрей Макаров предложил внести в Налоговый кодекс (НК) поправки, согласно которым законодательно определяется норма о злоупотреблении правом налогоплательщика

Налог ушел на каникулы / 01 июля 2014г. 11:45

Производителей отечественных товаров временно освободят от налогов. Потребители тоже выиграют

Приказ Минэкономразвития России от 18.07.2013 N 406 "О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля" / 05 июня 2014г. 18:47

Опубликованы коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля на III квартал 2013 года

<Письмо> ФНС России от 25.07.2013 N АС- 4–2 /13622@ "О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок" / 05 июня 2014г. 18:26

ФНС России подготовила для территориальных налоговых органов рекомендации по проведению выездных налоговых проверок

Минфин в ближайшее время внесет в Госдуму поправки по налогообложению фининструментов / 05 июня 2014г. 18:49

Правительство РФ в ближайшее время внесет в Госдуму пакет поправок в Налоговый кодекс в части налогообложения финансовых инструментов

<Информация> ФНС России <О внесении изменений в формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций> / 06 июня 2014г. 15:36

ФНС России сообщила об изменениях в формах отчетности по налогу на имущество организаций

Утверждены новые правила приема в аспирантуру / 09 июня 2014г. 13:57

В новых правилах подробно расписан порядок приема в аспирантуру иностранцев и лиц без гражданства.