Минфин России проинформировал об изменениях в аудиторском законодательстве по вопросам подготовки аудиторского заключения об отчетности кредитных организаций

18 декабря 2014

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 16 декабря 2014 года

 

Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в отдельные нормы Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и Федерального закона "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации", касающиеся аудиторской деятельности.

Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ вступил в силу 2 декабря 2014 г. (со дня официального опубликования - официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru), за исключением норм, которые вступают в силу в особом порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

 

Уточнено содержание аудиторского заключения об отчетности

кредитной организации

 

Статьей 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" установлено, что в процессе аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации аудиторская организация в дополнение к обычным процедурам аудита должна проверить ряд специальных вопросов. На основе анализа правоприменительной практики перечень таких вопросов уточнен. С учетом данного уточнения проверяются следующие дополнительные вопросы:

выполнение кредитной организацией по состоянию на отчетную дату обязательных нормативов, установленных Банком России (ранее - выполнение кредитной организацией обязательных нормативов, установленных Банком России). При этом оценке аудиторской организацией не подлежат методики управления рисками и модели количественной оценки рисков, применяемые для расчета указанных обязательных нормативов кредитной организацией на основании выданного Банком России разрешения;

соответствие внутреннего контроля и организации систем управления рисками кредитной организации требованиям, предъявляемым Банком России к таким системам в части (ранее - состояние внутреннего контроля):

- подчиненности подразделений управления рисками;

- наличия у кредитной организации утвержденной уполномоченными органами управления кредитной организации методики выявления значимых для кредитной организации рисков, управления значимыми для кредитной организации рисками, осуществления стресс-тестирования, наличия системы отчетности по значимым для кредитной организации рискам и капиталу;

- последовательности применения в кредитной организации методик управления значимыми для кредитной организации рисками и оценки их эффективности;

- осуществления советом директоров и исполнительными органами управления кредитной организации контроля соблюдения в кредитной организации установленных внутренними документами кредитной организации предельных значений рисков и достаточности собственных средств (капитала), эффективности применяемых в кредитной организации процедур управления рисками и последовательности их применения.

Из перечня специальных вопросов, подлежащих проверке в процессе аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, исключен вопрос качества управления кредитной организацией, а также указание на другие положения, определяемые федеральными законами и уставом кредитной организации.

Результаты такой проверки подлежат отражению в аудиторском заключении о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации.

Таким образом, аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации должно содержать:

все обязательные элементы, предусмотренные частью 2 статьи 6 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

результаты проверки специальных вопросов. Порядок оформления этих результатов в аудиторском заключении установлен пунктами 19 - 21 федерального стандарта аудиторской деятельности ФСАД 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержденного приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н.

Новая редакция статьи 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" вступает в силу, начиная с аудита отчетности за 2014 г.

 

Дополнено содержание аудиторского заключения об отчетности

банковской группы

 

Установлено, что в процессе аудита годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы аудиторская организация в дополнение к обычным процедурам аудита должна проверить следующие специальные вопросы:

выполнение банковской группой по состоянию на отчетную дату обязательных нормативов, установленных Банком России. При этом оценке аудиторской организацией не подлежат методики управления рисками и модели количественной оценки рисков, применяемые для расчета указанных обязательных нормативов головной организацией банковской группы на основании выданного Банком России разрешения;

соответствие внутреннего контроля и организации систем управления рисками банковской группы требованиям, предъявляемым Банком России к таким системам в части:

- подчиненности подразделений управления рисками;

- наличия у кредитной организации утвержденной уполномоченными органами управления кредитной организации методики выявления значимых для кредитной организации рисков, управления значимыми для кредитной организации рисками, осуществления стресс-тестирования, наличия системы отчетности по значимым для кредитной организации рискам и капиталу;

- последовательности применения в кредитной организации методик управления значимыми для кредитной организации рисками и оценки их эффективности;

- осуществления советом директоров и исполнительными органами управления кредитной организации контроля соблюдения в кредитной организации установленных внутренними документами кредитной организации предельных значений рисков и достаточности собственных средств (капитала), эффективности применяемых в кредитной организации процедур управления рисками и последовательности их применения.

Результаты такой проверки подлежат отражению в аудиторском заключении о годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы.

Таким образом, аудиторское заключение о годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы должно содержать:

все обязательные элементы, предусмотренные частью 2 статьи 6 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

результаты проверки специальных вопросов. Порядок оформления этих результатов в аудиторском заключении установлен пунктами 19 - 21 федерального стандарта аудиторской деятельности ФСАД 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержденного приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. N 46н.

Данное требование вступает в силу, начиная с аудита годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы за 2014 г.

 

Уточнен порядок представления аудиторского заключения

в Банк России

 

В соответствии со статьей 42 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации (годовой консолидированной финансовой отчетности банковской группы, годовой консолидированной финансовой отчетности банковского холдинга) представляется в Банк России. На основе анализа правоприменительной практики уточнен порядок представления аудиторского заключения в Банк России:

кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы, головная организация банковского холдинга) представляет аудиторское заключение вместе со своей годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью (годовой консолидированной финансовой отчетностью банковской группы, годовой консолидированной финансовой отчетностью банковского холдинга) (ранее - в трехмесячный срок со дня представления в Банк России годовых отчетов кредитной организации, банковских групп и банковских холдингов).

 

Уточнен порядок проверки аудиторской организацией

специализированных депозитариев и управляющих компаний

негосударственных пенсионных фондов

 

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 9 Федерального закона "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" ведение бухгалтерского учета специализированным депозитарием и управляющими компаниями негосударственного пенсионного фонда, их бухгалтерская (финансовая) отчетность по формированию и инвестированию средств пенсионных накоплений, а также финансирование выплат за счет средств пенсионных накоплений подлежат ежегодной проверке аудиторской организацией.

С учетом Федерального закона от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ такая проверка проводится (ранее - в порядке, определяемом федеральными стандартами аудиторской деятельности):

до введения Международных стандартов аудита в действие в России - в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности;

после введения Международных стандартов аудита в действие в России - в соответствии с Международными стандартами аудита, признанными для применения на территории Российской Федерации.

Данное требование вступило в силу со 2 декабря 2014 г.

 

Департамент

регулирования бухгалтерского учета,

финансовой отчетности и аудиторской

деятельности Минфина России

 

 



http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151222/
© КонсультантПлюс, 1992-2014




  • С 4 мая 2015 года вступит в силу новый порядок обмена отдельными документами в электронной форме между банками и налоговыми органами / 02 декабря 2014г. 12:19

    • утв. Банком России 06.11.2014 N 440-П

  • Сведения о получивших лицензию страховых организациях, обществах взаимного страхования и страховых брокерах будут вноситься в единый государственный реестр субъектов страхового дела (ЕГРССД) / 02 декабря 2014г. 12:22

    • Указание Банка России от 30.09.2014 N 3400-У

  • Работодателей обязали требовать медстраховку у мигрантов / 02 декабря 2014г. 13:20

    • Устроиться на работу в России мигранты смогут, получив медстраховку

  • С 1 января 2015 года МРОТ повышается с 5554 до 5965 рублей в месяц / 03 декабря 2014г. 09:46

    • Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ

  • На период 2015 - 2017 годов сохранен действующий порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний / 03 декабря 2014г. 09:50

    • Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ

  • В России расширена сфера применения международных стандартов аудиторской деятельности и ужесточены требования к саморегулируемым организациям аудиторов / 03 декабря 2014г. 09:52

    • Федеральный закон от 01.12.2014 N 403-ФЗ

  • Банком России разъяснены основные права и обязанности акционерных обществ в связи с заменой типов акционерных обществ с закрытых и открытых на публичные и непубличные / 04 декабря 2014г. 15:22

    • Информационное письмо Банка России от 01.12.2014 N 06-52/9527

  • Замена содержащихся в базе ЕГРЮЛ кодов ОКОПФ на новые будет произведена автоматически и запланирована на I квартал 2015 года / 04 декабря 2014г. 15:24

    • <Письмо> ФНС России от 20.11.2014 N СА-4-14/23959@

  • Предлагаются новые требования к субъектам предпринимательской деятельности в сфере туризма / 04 декабря 2014г. 15:26

    • Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ"

  • Предлагается предусмотреть право налогоплательщиков на получение социальных налоговых вычетов у работодателей при условии подтверждения такого права налоговым органом / 05 декабря 2014г. 10:36

    • Проект Федерального закона N 667946-6

  • Уточнен порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии / 05 декабря 2014г. 10:40

    • Приказ ФНС России от 21.10.2014 N ММВ-7-15/545@

  • При несвоевременном представлении установленных сведений медицинская организация утрачивает право на применение нулевой ставки налога на прибыль / 05 декабря 2014г. 10:42

    • <Письмо> ФНС России от 02.12.2014 N ГД-4-3/24920@

  • Путин велел смягчить проверки малого бизнеса с 2016 года / 08 декабря 2014г. 10:02

    • Об этом сообщается в документе, опубликованном на официальном сайте Кремля

  • Правительство РФ намерено повысить прозрачность проверок бизнеса / 08 декабря 2014г. 10:22

    • Соответствующие изменения в закон кабмин Правительство рассмотрело 04.12.2014

  • С 1 января 2015 года изменяются требования к указанию информации в распоряжениях на уплату налогов, сборов, таможенных и иных обязательных платежей / 09 декабря 2014г. 10:32

    • Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н

  • Московская биржа: евро — 65,8, доллар — 53,4 / 09 декабря 2014г. 10:42

    • ЦБ поддержал отечественную валюту

  • Проще закрыть счета за рубежом, нежели отчитаться в налоговой / 09 декабря 2014г. 13:52

    • С 1 января россияне, хранящие деньги на банковских счетах за границей, обязаны будут отчитываться обо всех проведенных операциях

  • На 2015 год проиндексирована предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды / 10 декабря 2014г. 11:35

    • Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316

  • С 1 января 2015 года изменяется порядок взыскания налогов с казенных, бюджетных (автономных) учреждений / 10 декабря 2014г. 11:39

    • <Письмо> Казначейства России от 04.12.2014 N 42-7.4-05/9.3-735

  • ЦБ отозвал лицензии у двух российских банков / 10 декабря 2014г. 11:41

    • Об этом сообщает официальный сайт регулятора

  • Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН, обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения / 11 декабря 2014г. 09:49

    • <Письмо> ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25260 "О направлении письма Минфина России"

  • Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в год истечения срока исковой давности / 11 декабря 2014г. 09:54

    • Письмо ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@

  • Определены сроки представления отчетности об исполнении бюджетов за 2014 год, а также ежемесячной и ежеквартальной бюджетной и бухгалтерской отчетности, представляемой в 2015 году / 11 декабря 2014г. 09:57

    • Приказ Казначейства России от 08.12.2014 N 19н

  • Работодателей могут обязать ежеквартально представлять расчеты по НДФЛ в налоговые органы / 12 декабря 2014г. 12:04

    • Проект Федерального закона N 673772-6

  • Предлагаемые поправки в НК РФ позволят не учитывать в доходах налогоплательщиков, применяющих ЕСХН и УСН, суммы НДС, полученные в связи с выставлением счетов-фактур / 12 декабря 2014г. 12:37

    • Проект Федерального закона N 673716-6

  • Установлены дополнительные требования к порядку предоставления документов акционерными обществами / 12 декабря 2014г. 12:39

    • Указание Банка России от 22.09.2014 N 3388-У

  • Банк России повысил ключевую ставку / 15 декабря 2014г. 10:01

    • Процентная ставка, по которой Банк России предоставляет кредиты коммерческим банкам, теперь составляет 10,5% годовых

  • КС РФ предписал ужесточить наказание за мошенничество в сфере предпринимательства / 15 декабря 2014г. 10:03

    • Если в течение полугода предписание не выполнят, данная статья УК РФ о утратит силу и бизнесменов будут судить в общем порядке

  • Российских бизнесменов могут обязать обменивать 50% валютной выручки на рубли / 15 декабря 2014г. 10:05

    • Обмен должен будет производиться не позднее чем через неделю после поступления денег на счет

  • Оснований для привлечения к ответственности лица, представившего уточненные данные по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР, не имеется / 16 декабря 2014г. 18:11

    • Письмо ПФ РФ от 20.11.2014 N НП-30-26/14991

  • Утверждены новые требования к форматам передачи в электронном виде квитанции о приеме и уведомления об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) / 16 декабря 2014г. 18:13

    • Приказ ФНС России от 12.12.2014 N ММВ-7-6/642@

  • Российские банки массово приостанавливают обмен валюты / 16 декабря 2014г. 18:18

    • Приостановка конверсионных операций

  • Лавров назвал санкции попыткой дестабилизации и смены режима в РФ / 17 декабря 2014г. 11:56

    • Такое заявление он сделал в интервью французскому телеканалу "Франс 24"

  • Россияне смогут объявить себя банкротами уже с 1 июля 2015 года / 17 декабря 2014г. 12:04

    • Закон о Банкротсве физических лиц скоро вступит в силу

  • Налог на добавленную стоимость: новации 2015 года / 17 декабря 2014г. 13:00

    • Начальник Управления камерального контроля Федеральной налоговой службы Сатин Д. С.

  • Минфин России проинформировал об изменениях в аудиторском законодательстве по вопросам подготовки аудиторского заключения об отчетности кредитных организаций / 18 декабря 2014г. 12:55

    • Информационное сообщение Минфина России от 16.12.2014

  • Налогооблагаемый доход от дарения физлицу доли в уставном капитале ООО определяется величиной его рыночной стоимости / 18 декабря 2014г. 13:00

    • <Письмо> ФНС России от 11.12.2014 N БС-4-11/25718@

  • Улюкаев предлагает ввести 4-летний мораторий на торговые сборы / 18 декабря 2014г. 13:05

    • Такое мнение чиновник высказал в интервью газете "Ведомости"

  • Сбербанк может поднять среднюю ставку по ипотеке до 15 процентов / 22 декабря 2014г. 10:09

    • Об этом в эфире телеканала "Россия 1" заявила зампред правления крупнейшего российского банка Белла Златкис

  • Госдума приняла закон об увеличении выплат по вкладам в случае банкротства банка / 22 декабря 2014г. 10:30

    • Сумму страховых выплат для граждан планируется повысить с 700 тыс. до 1,4 млн руб

  • Прожиточный минимум в России может увеличиться до 13 300 рублей / 23 декабря 2014г. 12:32

    • Об этом сообщает ТАСС

  • Определен состав сведений, представляемых в налоговые органы, в отношении объектов недвижимости, налогообложение которых осуществляется с их кадастровой стоимости / 23 декабря 2014г. 12:45

    • Приказ ФНС России от 28.11.2014 N ММВ-7-11/604@

  • Увеличены штрафы за нарушение санитарно-эпидемиологических правил в общественном питании / 23 декабря 2014г. 12:57

    • Сумма штрафа для должностных лиц и ИП выросла до 5-10 тыс. руб., а для юрлиц – до 30-50 тыс. руб

  • Уточнены требования к порядку оформления паспорта сделки по внешнеторговому контракту (кредитному договору) / 24 декабря 2014г. 11:15

    • Указание Банка России от 06.11.2014 N 3438-У

  • Налоговая политика России в 2015 - 2017 годах будет направлена на обеспечение бюджетной устойчивости и создание условий для развития предпринимательской активности / 24 декабря 2014г. 11:16

    • "Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов" (одобрены Правительством РФ 01.07.2014)

  • Ежемесячная страховая выплата в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием будет проиндексирована на 5,5 процента / 24 декабря 2014г. 11:19

    • Постановление Правительства РФ от 18.12.2014 N 1402

  • Принят закон, направленный на совершенствование процедур финансового оздоровления и ликвидации кредитных организаций / 25 декабря 2014г. 12:15

    • Федеральный закон от 22.12.2014 N 432-ФЗ

  • Банком России приведены бухгалтерские записи для отражения совершенных операций по договорам РЕПО, заключенным до 1 января 2015 года / 25 декабря 2014г. 12:19

    • <Письмо> Банка России от 22.12.2014

  • Рубль продолжает укрепляться / 25 декабря 2014г. 12:22

    • Силуанов считает, что период ослабления рубля завершен - теперь он будет укрепляться

  • В Госдуму внесен законопроект о применении электронных документов в судопроизводстве / 26 декабря 2014г. 09:39

    • В частности, предусмотрена возможность направления электронных документов в суд участниками уголовного, гражданского и арбитражного процессов

  • ФНС России утвердила форму налоговой декларации по НДС на 2015 год, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде / 26 декабря 2014г. 09:45

    • Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@

  • ПФР проинформировал о новой пенсионной формуле и других изменениях в пенсионной системе / 26 декабря 2014г. 09:47

    • <Информация> ПФ РФ "Пенсионная система: что ждет россиян в 2015 году"

  • В российское законодательство введен институт банкротства физических лиц / 30 декабря 2014г. 16:54

    • Гражданин может быть признан банкротом при сумме долгов более 500 тыс. руб

  • Подписан закон об увеличении выплат по вкладам граждан в случае банкротства банка / 30 декабря 2014г. 17:23

    • Страховая сумма возмещения по вкладам граждан в банке повысилась с 700 тыс. руб. до 1,4 млн руб

  • Представить декларацию по НДС и уплатить налог за IV квартал 2014 года необходимо не позднее 25 января 2015 года / 30 декабря 2014г. 17:37

    • <Письмо> Минфина России от 25.12.2014 N 03-07-15/67246

  • Предлагается уточнить порядок вступления в силу актов о налогах и сборах и внести иные поправки, направленные на совершенствование налогового администрирования / 30 декабря 2014г. 17:39

    • Проект Федерального закона N 688389-6

  • Выплаты работникам, привлекаемым по сертификатам из других регионов, освободили от НДФЛ / 31 декабря 2014г. 10:10

    • Также установлен порядок учета средств, выделяемых бизнесменам по сертификатам

  • Исследование: Время поиска новой работы в 2015 году увеличится вдвое / 31 декабря 2014г. 10:29

    • Большинство работодателей не готовы повышать зарплату