Лимит остатка наличных

02 марта 2015

 Напрашиваются варианты:

1) принять лимит равным нулю;

2) считать, что лимит как таковой отсутствует и сумма денежных средств, хранящаяся в кассе, не ограничена.

Банк России разъясняет, что выбор нужно сделать в пользу второго варианта. Сумма лимита — величина, определяемая исключительно по расчету, в результате которого она может оказаться и нулевой (п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). 

Притворный актив

Руководитель должен определить мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег. Однако не редкость, что деньги из кассы оказываются выданы именно руководителю под отчет на длительный срок, по истечении которого они возвращаются практически в неизменной сумме (расходы если и имеют место, то носят формальный, несущественный характер).

По мнению автора, в момент возврата подотчетной суммы, неиспользованной по назначению, ее следует переклассифицировать в возврат работником заемных средств. Ведь деньги не были использованы в интересах компании, хотя реальных препятствий к их расходованию на хозяйственные нужды не имелось.

Дебиторская задолженность подотчетного лица выступала притворным активом, прикрывающим выдачу работнику беспроцентного займа. Между тем принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, не допускается (п. 1 ст. 9, п. 2 ст. 10 Федерального закона от06.11.2012 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Нецелевое выбытие денег влечет для компании убытки в виде упущенной выгоды (в частности, их можно было внести на депозит). Безрезультатная выдача под отчет — операция, лишенная деловой цели. А подотчетное лицо — налогоплательщик, получивший необоснованную налоговую выгоду (п. 1, п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53), поскольку выдача беспроцентных займов порождает налоговую базу по НДФЛ в виде материальной выгоды (подп. 1 п. 2ст. 212 НК РФ). Изменение характера выдачи в момент возврата денег, не использованных по назначению, следует предусмотреть правилами внутреннего контроля (ст. 19 Закона № 402-ФЗ).

Можно возразить, что арбитражная практика такую позицию не поддерживает. Однако не стоит забывать, что она складывалась в благоприятных экономических условиях. А в настоящее время на лояльность налоговых органов уповать не приходится.