Как реорганизованной фирме перейти на «упрощенку»

06 апреля 2015

Порядок перехода на УСН для реорганизованных компаний аналогичен порядку, установленному для вновь образованных организаций. Письмо Минфина России от 13 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/6553.

Компания, ведущая хозяйственную деятельность, в добровольном порядке может поменять организационно-правовую форму – слиться с другой организацией, выделиться или преобразоваться в другую фирму. В Налоговом кодексе нет ответа на вопрос, как реорганизованная компания может перейти на УСН. Равно как и нет разъяснений, может ли вновь образованная фирма остаться на «упрощенке», если до реорганизации она ее применяла.

Для разъяснения ситуации в Минфине предложили обратиться к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». В частности, в пункте 1 статьи 16 этого закона говорится, что преобразование одной компании в другую завершается на момент государственной регистрации вновь образованного юридического лица.

Следовательно, на преобразованную компанию (то есть, возникшую после реорганизации в форме преобразования) распространяется порядок перехода на УСН, который предусмотрен для вновь созданных фирм. Так, пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса предусмотрено, что вновь созданная организация не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет должна уведомить налоговиков о применении УСН.

Значит, компания, преобразованная в новое юрлицо и до реорганизации применявшая УСН, перейти на этот спецрежим должна в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), путем подачи уведомления в инспекцию. Только в этом случае она вправе применять «упрощенку» со дня постановки на учет.

Если фирма не воспользуется такой возможностью, применять УСН она сможет только с начала следующего года. Об этом не раз предупреждали чиновники (письма Минфина РФ от 7 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/22, УФНС РФ по г. Москве от 8 октября 2010 г. № 16-15/105637).

Кроме того, в комментируемом письме финансисты подчеркнули, что у фирмы до реорганизации может числиться задолженность. Однако новая компания, реорганизованная путем преобразованная, не может учесть расходы на погашение этой задолженности при расчете «упрощенного» налога. Связано это с тем, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы и предусмотренный статьей 346.16 Налогового кодекса, является закрытым. Такой вид затрат, как погашение долга за реорганизованную компанию, в этом перечне не поименован. Следовательно, преобразованная компания не может учесть эти расходы в целях налогообложения.

Таким образом, по мнению чиновников, созданная в процессе реорганизации компания не может «наследовать» право на применение УСН, а также долги реорганизованного предшественника. Тем не менее, арбитражная практика по этому вопросу противоречива. Подробнее об этом читайте в бераторе "УСН на практике"

Также в бераторе вы можете узнать, как оформить отчетность при реорганизации компании