Число претендующих на упрощенную систему налогообложения изменилось
08 июля 2014
Поправки вводят в ГК РФ общее правило о том, что объем правомочий участника непубличного хозяйственного общества может определяться непропорционально размеру доли в уставном капитале (п. 1 ст. 66 ГК РФ). Структура уставного капитала организации в некоторых случаях может повлиять на налогообложение. Так, упрощенную систему налогообложения (УСН) вправе применять только организации, доля физических лиц в уставном капитале которых составляет не менее 75%. Поэтому применение УСН организациями, являющимися дочерними структурами других юридических лиц, ранее было затруднительным. С учетом новых правил за счет установления непропорционального объема прав появилась возможность эффективно структурировать управление в организации таким образом, чтобы доля участия материнского юридического лица в капитале организации была минимальной и не препятствовала применению УСН, при этом материнское юридическое лицо сохраняло бы полный корпоративный контроль над организацией.
Однако положения о непропорциональном объеме полномочий следует применять с осторожностью. Во-первых, НК РФ рассматривает в качестве дивидендов только доход, выплачиваемый пропорционально доле в уставном капитале (ст. 43 НК РФ). Если корпоративным договором будет предусмотрено непропорциональное распределение прибыли, то та часть прибыли, которая распределяется непропорционально долям в уставном капитале, для целей налогообложения будет рассматриваться не как дивиденд, а как обычный доход, что повлечет более обременительное налогообложение. Исключение составляют случаи участия акционеров из других юрисдикций, с которыми есть соглашение об избежании двойного налогообложения, которое, как правило, не имеет требования пропорциональности.
Во-вторых, если будет установлено, что единственной целью непропорционального распределения прав являлся обход положений НК РФ для применения специального налогового режима, то в этом может быть отказано и налоговые последствия организации пересчитаны исходя из того, что организация применяла общий режим налогообложения.
В ГК РФ появится общая норма о вкладах в имущество хозяйственных обществ (ст. 66.1 ГК РФ). Ранее нормы о вкладах в имущество содержались только в законе об обществах с ограниченной ответственностью, что на практике порождало вопросы о том, могут ли осуществляться вклады в имущество акционерных обществ. Поправки разрешают вкладывать и в имущество АО. Одновременно в ГК РФ устанавливается закрытый перечень видов объектов гражданских прав, которые могут быть переданы в качестве вклада в имущество. Это вещи, включая деньги, доли в уставном капитале хозяйственных обществ, а также права, связанные с использованием объектов интеллектуальной собственности. Вместе с тем не ясно, допускается ли теперь безвозмездная передача участником обществу других видов имущественных прав, а также освобождение общества от обязанностей перед участником путем прощения долга, и, если да, то как следует квалифицировать подобные действия, ведь нормы о вкладе в имущество к ним неприменимы. Если такие действия будут рассматриваться в качестве неправомерных, то следует определить, могут ли они повлечь последствия для целей налогообложения.
Особый интерес представляют поправки, регламентирующие институт ответственности органов управления перед компанией за причиненные ей убытки (ст. 53.1 ГК РФ). Институт взыскания подобного рода убытков с руководителей компании впервые получил подробную регламентацию в июле 2013 г. после принятия Пленумом ВАС РФ постановления "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица". Документ содержал подробные разъяснения об условиях привлечения руководителей к ответственности перед компанией.
Одним из первых дел, в котором на практике были применены положения постановления, стало дело N А40-56721/2013, в котором с директора в пользу компании были взысканы убытки в виде сумм, уплаченных по фиктивному договору в адрес контрагента, имеющего признаки фирмы-однодневки. Фиктивность операций выявили налоговики при проведении налоговой проверки.
Кодификация положений о корпоративной ответственности, безусловно, приведет к расширению подобной практики. В этой связи и директора, и акционеры компаний будут заинтересованы в установлении четких правил игры, определяющих стандарты поведения руководителей, соблюдение которых исключает персональную ответственность директора перед компанией, а нарушение дает безусловное право для взыскания убытков.
Руководитель может быть привлечен к ответственности, если его действия являлись недобросовестными или неразумными. Недобросовестными могут являться, в частности, действия по заключению фиктивных сделок. Неразумными могут быть признаны действия, связанные с чрезмерно агрессивным налоговым планированием, отсутствием в компании служб по оценке налоговых рисков, и т.д.
Само по себе нарушение законодательства, допущенное компанией и повлекшее налоговые доначисления, не свидетельствует о неразумности действий руководителя. ВАС РФ разъяснял, что в подобных случаях следует оценивать то, насколько нарушение, допущенное компанией, было очевидным на момент его совершения, в частности, существовала ли к моменту нарушения единообразная судебная практика применения спорных норм законодательства.
Руководителю для того, чтобы обезопасить себя от рисков привлечения к ответственности за нарушения, допущенные компанией в налоговой сфере, необходимо в максимально возможной степени вовлечь акционеров в формирование налоговой политики компании. Так, регламент отбора и проверки потенциальных контрагентов должен быть утвержден в компании на уровне собрания акционеров, а не приказом директора. Тогда добросовестное исполнение подобного регламента с высокой степенью вероятности исключит ответственность директора, если в итоге окажется, что какой-либо из контрагентов оказался, например, фирмой-однодневкой. Кроме того, перед совершением ключевых сделок налоговые последствия которых представляются неопределенными, желательно привлечь независимых аудиторов или консультантов для оценки последствий и рисков с оформлением соответствующего заключения.
http://www.rg.ru/2014/07/08/nalogooblozhenie.html
За I квартал 2014 года она установлена на душу населения в размере 7688 руб., для трудоспособного населения – 8283 руб., пенсионеров – 6308 руб., детей – 7452 руб
Разработан проект новых правил подсчета страхового стажа для установления пенсий
Для отражения в налоговой декларации сообщаются коды операций по перевозке и реализации углеводородного сырья, подлежащих налогообложению НДС с 1 января 2014 года по ставке ноль процентов
С 30 июня 2014 года максимальные сроки предоставления обеспеченных кредитов Банка России увеличиваются с 365 до 549 дней
Роспотребнадзор выступил с разъяснениями относительно новых возможностей, появившихся у потребителей для защиты своих прав при возврате товара с недостатками, приобретенного на заемные средства.
С отчетности за налоговый период 2015 года предлагается ввести новую форму декларации по НДС
Российским регионам могут разрешить вводить налог с продаж. Такую идею рассматривает правительство, рассказал глава Минфина Антон Силуанов
Об этом заявил Министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин на правительственном заседании
Размер налоговых обязательств по налогу на прибыль организаций уменьшается на сумму возвращенного в бюджет неиспользованного остатка субсидий
Оно призвано расширить возможности предприятий малого и среднего предпринимательства в получении долгосрочных кредитных ресурсов
Россиянам предоставлено право лично или в составе общественных объединений участвовать в осуществлении общественного контроля
Минфин начал публичное обсуждение проекта постановления правительства о применении нулевой ставки НДС при реализации товаров и услуг FIFA. Соответствующая информация содержится на едином портале правой информации
С 1 июля 2014 года можно вернуть некачественный товар, купленный не только в кредит, но и за счет потребительского займа
Вступающие в силу с 1 сентября 2014 г. изменения к Гражданскому кодексу РФ (ГК РФ) окажут влияние не только на частноправовые отношения, но так или иначе смогут затронуть и некоторые вопросы, связанные с применением налогового законодательства.
Предусмотрено обязательное досудебное обжалование такого отказа
Мониторинг позволит налоговым органам влиять на бизнес-решения компаний
Минфин продлевает сроки представления всех видов налоговой отчетности на 5 дней, а при подаче отчетности в электронном виде - на 10 дней
Ее учредительный съезд состоялся в Общественной палате РФ
Он направлен на упрощение закупочной деятельности заказчика
Банк России разъяснил вопросы бухгалтерского учета операций, связанных с предоставлением поручительств участникам долевого строительства, выплатой дивидендов, и открытия специальных банковских счетов
Достаточность документального подтверждения оснований для списания в бесспорном порядке сумм просроченных лизинговых платежей определяется банком самостоятельно
ОАО освободили от обязанности публиковать бухгалтерскую отчетность в печатных изданиях
Также планируется определить признак "злостности" уклонения от уплаты средств на содержание
Предоставление регионам возможности устанавливать на своих территориях налог с продаж со ставкой до 3 процентов приведет к росту инфляции, но не более чем на 1 процентный пункт, считает министр финансов России Антон Силуанов
Установлена новая форма аттестата аккредитации
В России продолжается процесс оздоровления банковской системы. Сегодня Центробанк отозвал лицензию у еще одной кредитной организации - коммерческого банка "Компания Розничного Кредитования"
На период 2015 - 2017 годов предлагается сохранить действующие размеры и порядок уплаты страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
ВАС РФ подготовил разъяснения по вопросам, связанным с ведением банковских счетов лиц, находящихся в процедурах банкротства
Не платить себе дороже: за граждан взялись налоговики и банкиры
Порог перехода на спецрежим могут поднять
Спастись от нового налога на недвижимость можно будет только в крошечном доме
Минрегион России разработал законопроект о смягчении административной ответственности для госорганов
Стандарт изготовления и распространения электронных учебников пока не разработан
Права потребителей будут надежно защищены, а налоговики получат возможность тотального контроля за кассовой дисциплиной торговцев
Смольный утвердил госпрограмму по содействию занятости населения в размере 9,2 млрд рублей
Введенные санкции дают свои результаты
По данным Петростата, средняя начисленная зарплата плата за апрель этого года в Петербурге составила 40 196 рублей
Определен порядок удостоверения нотариусами равнозначности электронного документа и документа в бумажном виде
Банк России напоминает держателям платежных карт о правилах, соблюдение которых позволит не оказаться жертвой мошенничества
Евро дорожает
Правительство России скептически оценило идею ввести конфискацию имущества компаний, руководители которых уличены в уклонении от уплаты налогов
Отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств по выплате дивидендов, могут учитываться в составе расходов при исчислении налога на прибыль
Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 августа 2014 года
Нарушители правил безопасности могут получить до десяти лет лишения свободы
Для тех россиян, кто ежемесячно зарабатывает больше одного миллиона рублей в месяц, могут ввести специальный "налог солидарности"
С 1 октября вводится обязательное предварительное информирование (ПИ) таможенных органов о товарах, ввозимых на территорию Таможенного союза железнодорожным транспортом
В Налоговый кодекс РФ внесены уточнения, касающиеся обязанности выставления счетов-фактур и порядка их регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
Внесены изменения в порядок осуществления земельного надзора в России
Сельскохозяйственным товаропроизводителям предоставляется право повторного участия в программе финансового оздоровления
Налог на добавленную стоимость (НДС), который сейчас составляет 18 процентов, может вырасти уже в следующем году на два процентных пункта. А от введения налога с продаж, возможно, придется отказаться
Эмиссия ценных бумаг
Российские компании занимают четвертое место в Европе по потребностям в рефинансировании (11 процентов от общего объема)
Приказ Минздрава России от 02.07.2014 N 348н "О внесении изменений в пункт 35 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июня 2011 г. N 624н"
Постановление Правительства РФ от 21.07.2014 N 677 "О внесении изменений в единый перечень продукции, подлежащей обязательной сертификации"
Пенсионный фонд РФ рекомендует прием уточненных расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за текущий отчетный период осуществлять до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом
Разъяснены вопросы уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, приобретенного за счет средств единовременных субсидий и (или) материнского капитала
Кредиторы не вправе требовать заключения договора обязательного страхования при предоставлении потребительского кредита
Приказ ФНС России от 28.03.2014 N ММВ-7-3/120@
Среди компаний малого и среднего бизнеса растет спрос на такой вид господдержки, как субсидирование лизинговых платежей. Только в Москве за последний год число предпринимателей, желающих получить такие субсидии, увеличилось в два раза
Торговым сетям могут запретить взимать с производителей продукции плату за всевозможные дополнительные услуги
Налогоплательщики смогут самостоятельно проверить правильность заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, используя контрольные соотношения налоговиков
Грядут изменения, связанные с НДС
Вычеты НДС станут безопасными
Предлагается упростить подтверждение нулевой ставки НДС посредством введения электронного документооборота
Разработан законопроект, разрешающий платить заработную плату в иностранной валюте
С 1 сентября 2014 года снижены ставки вывозных таможенных пошлин на отдельные виды рыбы и морепродуктов, древесины, минеральных смол, битумных смесей, металлов и др., вывозимых из России за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе
Минздрав России разъясняет порядок расчета минимальных размеров оплаты труда и часовой тарифной ставки в целях оплаты сверхурочной работы
Предлагается упростить подтверждение нулевой ставки НДС посредством введения электронного документооборота
Банк России повысил значения показателей для признания платежных систем значимыми
